Denkanstösse

Die Schweiz ist 2024 das Land mit dem viertwettbewerbsfähigsten Steuersystem unter den 38 OECD-Ländern und landet damit auf demselben Rang wie im Vorjahr. Das zeigt der Index der internationalen Steuerwettbewerbsfähigkeit 2024 der Tax Foundation, der dieses Jahr in der elften Edition erschienen ist und in der Schweiz vom Liberalen Institut mitherausgegeben wird.

Einmal mehr erweist sich Estland zum elften Jahr in Folge als das Land mit dem wettbewerbsfähigsten Steuersystem. Gefolgt wird Estland im diesjährigen Ranking von Lettland, Neuseeland und der Schweiz. Die Schlusslichter bilden Frankreich, Italien, und Kolumbien.

Der Index vergleicht die 38 OECD Länder anhand von über 40 Variablen in verschiedenen Bereichen ihrer Steuerpolitik und hilft somit dabei, deren relativen Stärken und Schwächen zu identifizieren.

Als Massstab kommen dabei Kriterien der Wettbewerbsfähigkeit und Neutralität zum Tragen: Ein wettbewerbsfähiges Steuersystem hält Grenzsteuersätze niedrig und begrenzt somit die dämpfende Wirkung auf wirtschaftliche Aktivität. So hilft eine geringe Belastung von Investitionen dabei, hochmobiles Kapital anzuziehen und den privaten Kapitalstock weiter aufzubauen. Neutralität bedeutet, die erzielten Steuereinnahmen mit möglichst geringen wirtschaftlichen Verzerrungen zu generieren. Das heisst beispielsweise, sofortigen Konsum nicht gegenüber längerfristigen Ersparnissen zu bevorzugen, wie durch die Erhebung von Kapital- und Vermögenssteuern. Einzelnen wirtschaftlichen Aktivitäten oder Sektoren sollten möglichst wenige gesonderte Steuervergünstigungen oder Ausnahmen zukommen.

Die Schweiz im internationalen Vergleich

Die Schweiz kommt in der aktuellen Rangfolge unter 38 Ländern auf Platz 10 bei den Körperschaftssteuern und Platz 8 bei den Individualsteuern. Besonders gut schneidet die Schweiz bei grenzüberschreitenden Steuerregeln (Platz 1) und Verbrauchssteuern (Platz 3) ab. Lediglich in der Kategorie der Vermögenssteuern gehört die Schweiz mit Platz 36 von 38 zu den Schlusslichtern.

Der internationale Vergleich hebt einige Stärken des Schweizer Steuersystems hervor:

• Die Schweiz bietet überdurchschnittlich gute Abschreibungsmöglichkeiten für Investitionen in Maschinen, Industriegebäude, und immaterielle Vermögenswerte.
• Die Schweiz hat das drittbreiteste Netzwerk an bilateralen Steuerabkommen mit 109 Ländern und keine Vorschriften zur Hinzurechnungsbesteuerung.
• Die Schweizer Umsatzsteuer von 8,1 Prozent baut auf einer breiten Bemessungsgrundlage von 69 Prozent des Endkonsums auf.

Trotz des relativ guten Abschneidens im Verhältnis zu anderen Ländern darf jedoch kein falscher Eindruck entstehen: Auch in der Schweiz könnte eine einfachere und neutralere Gestaltung des Steuersystems sowie Steuersenkungen noch Wachstumsschübe setzen. Folgende Schwächen ergeben sich für die Schweiz:

• Die Schweiz und ihre Kantone erheben mehrere verzerrende Steuern auf Vermögen, mit gesonderten Abgaben auf Grunderwerb, Netto-Vermögen, Erbschaften, Eigenkapitalausgabe, und Finanztransaktionen.
• Unternehmen sind stark in der Dauer beschränkt, in der sie Betriebsverluste gegenüber künftigen Gewinnen absetzen können und dürfen Verluste nicht zurücktragen um zu versteuerndes Einkommen in der Vergangenheit zu reduzieren.
• Die Umsatzsteuerschwelle liegt mit CHF 100.000 fast doppelt so hoch wie der OECD-Durchschnittswert.

Hieraus ergeben sich Verbesserungspotentiale für den Abbau von Steuern, die die Vermögensbildung und den Ausbau des privaten Kapitalstocks erschweren. Mit einer Ausweitung der Verlustvorträge liesse sich ausserdem die steuerliche Benachteiligung von Investitionen mit variablen Einkommensprofilen (z.B. in langfristige Forschungs- und Entwicklungsprojekten) vermindern. Gegenwärtig können schweizerische Unternehmen ihre Verluste lediglich mit den zu versteuernden Gewinnen der 7 Folgejahre verrechnen, was zukunftsorientierte Investitionsprojekte erschwert, die sich erst über längere Zeitspannen rentieren. Mögliche Einnahmeausfälle durch wachstumsfreundliche Steuersenkungen liessen sich leicht durch eine Senkung der Umsatzsteuerschwelle oder Angleichung der ermässigten Steuersätze abfedern.

Unter den 10 wettbewerbsfähigsten Steuersystemen finden sich neben Estland (100 Punkte), Lettland (92,2), Neuseeland (84,2), und der Schweiz (83,67) auch Litauen (79,5), Luxemburg (78,8), Ungarn (77,5), Tschechien (77,3), die Slowakei (76,5), und Israel (76,8).

Unter den weiteren grossen Volkswirtschaften belegen Deutschland Rang 16, die Vereinigten Staaten Rang 18, und Japan Rang 25. Mexiko liegt auf Rang 23 und damit vor dem Vereinigten Königreich (Rang 30), Frankreich (Rang 36) und Italien (Rang 37).